个人所得税计算方法

作者:网站信息员 时间:2018-05-16 点击数:

一、征税范围

1、工资、薪金所得;

2、个体工商户的生产、经营所得;

3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得;

4、劳务报酬所得;

5、稿酬所得;

6、特许权使用费所得;

7、利息、股息、红利所得;

8、财产租赁所得;

9、财产转让所得;

10、偶然所得;

11、经国务院财政部门确定征税的其他所得。

二、工资、薪金所得应纳税额计算

1、应纳税所得额计算

工资、薪金所得,以每月收入额(按照国家规定,单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金,从纳税义务人的应纳税所得额中扣除)减除费用3500元后的余额,为应纳税所得额。

2、工资、薪金所得项目税率表(七级累进税率)

级数

全月应纳税所得额

税率%

速算扣除法(元)

1

不超过1500元的

3

0

2

超过1500元至4500元的部分

10

105

3

超过4500元至9000元的部分

20

555

4

超过9000元至35000元的部分

25

1005

5

超过35000元至55000元的部分

30

2755

7

超过55000元至80000元的部分

35

5505

9

超过80000元的部分

45

13505

3、应纳税额计算方法

(1)正常计算

例:李某工资为6000元,按照国家规定李某应负担的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费为6000*8%+6000*2%+6000*1%=660。

李某个人所得税的应纳税所得额为6000-660-3500=1840元

1级不超过1500的部分按税率3%,1500*3%=45

2级超过1500元至4500元的部分按税率10%,(1840-1500)*10%=34

李某应纳个人所得税-45+34=79元

(2)简易方法

应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

接上例:李某应纳个人所得税=(6000-660-3500)*10%-105=79元

李某实际的工资收入应为6000-660-79=5261

4、新税法的意义

个税”起征点”提至3500元一批法律法规2011年9月1日正式施行。新个税法施行约6000万人不再缴税。修改后的个税法将现行的工资、薪金所得费用扣除标准即坊间所称的“起征点”从每月2000元提高到3500元。月工资、薪金所得在3500元以下的群体将不涉及个税。财政部有关负责人说,经过此次税法修改,纳税人数从8400万人减少至约2400万人,有约6000万人不需要缴纳个人所得税。

此外,新个税法还调整了工薪所得税率结构,由9级调整为7级,取消了15%和40%两档税率,将最低的一档税率由5%降为3%,使绝大部分的工薪所得纳税人在享受提高减除费用标准的同时进一步减轻税负。

新个税法减轻了个体工商户和承包承租经营者的税收负担。年应纳税所得额6万以下的纳税人降幅最大,平均降幅约40%,最大的降幅是57%,有利于支持个体工商户和承包承租经营者的发展。此外,纳税期限也由7天改为15天,方便了扣缴义务人和纳税人纳税申报。

国家税务总局做出相关规定,明确了一系列贯彻执行新个税法的有关问题。

根据税务总局的规定,纳税人9月1日(含)以后实际取得的工资、薪金所得,应适用新税法的减除费用标准和税率表,计算缴纳个税。而纳税人9月1日前实际取得的工资、薪金所得,无论税款是否在9月1日以后由扣缴义务人申报入库,均应适用原税法的减除费用标准和税率表,计算缴纳个税。

税务总局还规定,鉴于个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产经营所得是按年度计算,而且是在一个完整的纳税年度产生的,这就需要分段计算应纳税额。即:9月1日前适用原税法的减除费用标准和税率表;9月1日(含)后适用新税法的减除费用标准和税率表。

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